Социальные налоговые вычеты (ст.219 НК РФ)

В Налоговом кодексе представлены следующие виды социальных налоговых вычетов:
1) по расходам на пожертвования;
2) по расходам на свое обучение и обучение детей в образовательных учреждениях;
3) по расходам на медицинские услуги и лекарственные препараты;
4) по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни;
5) по расходам на дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию.

Социальный налоговый вычет по расходам на пожертвование

Предельный размер предоставляемого вычета – не более 25% от суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащих налогообложению.

НК РФ определен перечень организаций, пожертвования в которые позволяют сократить налогооблагаемую базу по НДФЛ.

Налоговый вычет предоставляется налоговым органом. Для этого налогоплательщику необходимо предоставить следующие документы:

Право на налоговый вычет по расходам на пожертвование действует в течение 3-х лет с момента уплаты НДФЛ по итогам года, в котором были осуществлены пожертвования.

Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику путем возврата излишне взысканной суммы НДФЛ.

Учитывая, что требуется предоставить документы по расходам на пожертвование, не каждое пожертвование может привести к праву получения вычета. Так, смс, направляемые в Русфонд и иные благотворительные организации, не приводит к образованию права на вычет.

В тоже время есть следующие ситуации, когда налогоплательщик может получить социальный налоговый вычет:

Какой порядок применения налогового вычета?

Практический пример:

Семенов Б.Р. в 2015 году перечислил благотворительной организации «Благое дело» 150 000 рублей. Ежемесячный доход до налогообложения Семенова Б.Р. составляет 20 000 рублей.

В течение года работодатель перечислил в бюджет сумму НДФЛ равную:

20 000 х 12 мес х 13% = 31 200 рублей

Сумма благотворительных взносов составляет 150 000/ 240 000 х 100% = 62,50%, что больше допустимых законодательством 25%, учитываемых при предоставлении налоговых вычетов. Налогооблагаемая база Семенова Б.Р. может быть снижена не более чем на 25%, а именно на 60 000 рублей.

Т.е. с учетом налогового вычета Семенов Б.Р. должен за данный календарный год уплатить сумму НДФЛ равную:

(20 000 х 12 мес – 60 000) х 13% = 23 400 рублей,

Таким образом, налоговый орган должен вернуть Семенову Б.Р.:

31 200 – 23 400 = 7 800 рублей.

Социальный вычет по расходам на свое обучение и обучение детей в образовательных учреждениях

Кто имеет право получить налоговый вычет?

Какие образовательные учреждения учитываются при предоставлении налогового вычета?

Образовательное учреждение должно иметь лицензию на реализацию соответствующих образовательных программ или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения.

Таким образом, здесь мы можем говорить о детских садах, реализующих платные образовательные программы, школах, учреждениях дополнительного образования детей, дополнительного профессионального образования, профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования, обучение в автошколе, курсы иностранных языков, обучение за рубежом. Во всех перечисленных случаях может быть использовано право на социальный налоговый вычет на обучение.

Обратите внимание, если организация не является образовательной, т.е. не имеет соответствующей лицензии (например, это дом культуры, куда дети тоже могут ходить на дополнительные занятия), то налоговый вычет по таким расходам на обучение детей получить не удастся. А вот является ли организация государственной (муниципальной) или нет, не имеет значения.

Какие действуют ограничения при предоставлении налогового вычета?

Налогооблагаемая база по НДФЛ сокращается на сумму не более 50 000 рублей на каждого ребенка в течение одного налогового периода (календарного года) в общей сумме на обоих родителей (опекунов, попечителей).

Налогооблагаемая база по НДФЛ сокращается на сумму не более 120 000 рублей в течение одного налогового периода (календарного года) при использовании социальных налоговых вычетов по расходам на свое обучение, по расходам на медицинские услуги и лекарственные препараты, по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни, по расходам на дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию.

Учитывая представленные выше ограничения по суммам, рекомендуется при наличии выбора порядка оплаты многолетнего обучения отдавать предпочтение поэтапной оплате.

Социальный вычет по расходам на обучение не применяется в случае оплаты расходов на обучение за счет средств материнского (семейного) капитала, так как в этом случае оплата обучения происходит не за счет собственных средств налогоплательщика.

Каков порядок применения налогового вычета?

Александрова Л.Б. имеет двоих детей в возрасте 10 и 19 лет. Младшая дочь посещает занятия в государственной музыкальной школе стоимостью 1 500 рублей в месяц. Старшая дочь обучается на платной основе в аграрном техникуме, стоимость обучения в год составляет 58 000 рублей.

Ежемесячный доход Александровой Л.Б. составляет 25 000 рублей.

Работодатель перечисляет в бюджет НДФЛ в размере:

25 000 х 12 мес х 13% = 39 000 рублей

По итогам налогового периода Александрова Л.Б. подала документы на получение налогового вычета, в связи с чем, НДФЛ за прошедший год должен быть исчислен следующим образом:

25 000 х 12 мес – (1 500 х 9 мес) – 50 000 = 300 000 – 13 500 – 50 000 = 236 500 рублей – сумма налогооблагаемой базы, сниженной за счет стоимости обучения младшей дочери в размере 13 500 рублей в год и старшей дочери в размере 50 000 рублей в год. Поскольку установлен предел в 50 000 рублей в год на каждого ребенка, то в расчет попадает не 58 000 рублей, а только 50 000 рублей суммы расходов на обучение в аграрном техникуме.

236 500 х 13% = 30 745 рублей

Поскольку работодателем были уплачены 39 000 рублей, то сумма возврата НДФЛ налоговым органом составляет 39 000 – 30 745 = 8 255 рублей.

Каков порядок предоставления налогового вычета?

Налогоплательщик может получить налоговые вычеты до окончания налогового периода через работодателя или по окончании налогового периода через налоговый орган.

При получении вычета через работодателя необходимо представить следующие документы:

1) заявление к работодателю о предоставлении налоговых вычетов

2) уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом на основании:

a. заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных вычетов

b. документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов:

i. договор на оказание образовательных услуг с указанием реквизитов лицензии либо с копией лицензии;

ii. копия платежных документов, подтверждающих фактические расходы;

iii. если оплата обучения осуществлялась за третье лицо: свидетельство о рождении ребенка, справка, подтверждающая очную форму обучения в соответствующем году, документы, подтверждающие факт опеки и попечительства, документы, подтверждающие родство с братом или сестрой

При получении вычета через налоговый орган необходимо представить следующие документы:

  1. заполненная декларация 3-НДФЛ;

  2. заявление на возврат НДФЛ в связи с расходами на обучение;

  3. справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за соответствующий календарный год;

  4. документы, подтверждающие право на получение социальных налоговых вычетов:

a. договор на оказание образовательных услуг с указанием реквизитов лицензии либо с копией лицензии;

b. копия платежных документов, подтверждающих фактические расходы;

c. если оплата обучения осуществлялась за третье лицо: свидетельство о рождении ребенка, справка, подтверждающая очную форму обучения в соответствующем году, документы, подтверждающие факт опеки и попечительства, документы подтверждающие родство с братом или сестрой

Декларация проверяется налоговым органом в срок, не превышающий трех месяцев с даты подачи, в то время как выдача налоговым органом уведомления для предоставления вычетов работодателем осуществляется в течение 30 дней. Следовательно, получение вычетов через работодателя занимает меньше времени, несмотря на наличие необходимости обращаться в налоговый орган.

Сроки подачи декларации 3-НДФЛ только с целью получения налоговых вычетов не ограничивается, т.е. ее можно подавать в любое время в течение года.

Социальный вычет по расходам на медицинские услуги и лекарственные препараты

Кто имеет право получить налоговый вычет?

Социальный вычет по расходам на медицинские услуги и лекарственные препараты может получить налогоплательщик, оплативший из собственных средств:

Какие действуют ограничения при предоставлении налогового вычета?

Медицинские услуги и лекарственные препараты, которые могут учитываться при определении размера налоговых вычетов, указаны в перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 года №201.

Налогооблагаемая база по НДФЛ сокращается на сумму не более 120 000 рублей в течение одного налогового периода (календарного года) при использовании социальных налоговых вычетов по расходам на свое обучение, по расходам на медицинские услуги и лекарственные препараты, по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни, по расходам на дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию.

Под вышеуказанное ограничение не попадают дорогостоящие виды лечения согласно Перечню, утвержденному Правительством РФ. Их стоимость целиком учитывается при расчете налогооблагаемой базы по НДФЛ.

Приобретение медикаментов при дорогостоящем лечении попадает под стандартные условия получения вычета (ограничение 120 тыс. рублей).

Пример применения налогового вычета

Николаеву А.Н. потребовалась срочная операция, которая попадает в перечень дорогостоящих видов лечения, стоимостью 500 000 рублей, которую он оплатил из собственных средств.

С данных расходов Николаев А.Н. может получить налоговый вычет до 500 000 рублей, т.е. максимальная экономия на уплате НДФЛ может составить:

500 000 х 13% = 65 000 рублей

Учитывая, что в настоящее время ежемесячный доход Николавева А.Н. составляет 35 000 рублей, следовательно, годовой доход 35 000 х 12 мес = 420 000 рублей (т.е. меньше, чем ожидаемая сумма налогового вычета).

НДФЛ, уплаченный с суммы годового дохода, составляет:

420 000 х 13% = 54 600 рублей.

Следовательно, Николаев А.Н. может вернуть не более 54 600 рублей (т.е. полностью всю сумму НДФЛ, уплаченного в соответствующем году).

Примерами медицинской помощи, по результатам которой можно получить налоговый вычет, могут быть:

Если в случае с обучением за границей налогоплательщик может получить налоговый вычет, то медицинские услуги, оказываемые в иностранном государстве, не могут рассматриваться в качестве основания для получения налогового вычета (Письмо Минфина России от 08.04.2014 N 03-04-РЗ/15804).

Каков порядок предоставления налогового вычета?

Налогоплательщик может получить налоговые вычеты до окончания налогового периода через работодателя или по окончании налогового периода через налоговый орган.

Возможность получать вычеты через работодателя появилась с 1 января 2016 года, ранее единственным способом получить этот вид вычета было обращение напрямую в налоговый орган.

При получении вычета через работодателя необходимо представить следующие документы:

  1. заявление к работодателю о предоставлении налоговых вычетов;

  2. уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом на основании:

- договор на оказание медицинских услуг (в случае его заключения) с приложениями и дополнительными соглашениями (при отсутствии реквизитов лицензии необходимо приложить копию лицензии);

- оригинал справки об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России N 289, МНС России от 25.07.2001 N БГ-3-04/256, если налогоплательщик заявляет вычет по расходам на медицинские услуги;

- платежные документы об оплате медицинских услуг;

- если медицинские услуги или лекарственные препараты оплачены налогоплательщиком для родителей или детей, то подается документ, подтверждающий степень родства (например, свидетельство о рождении);

- если медицинские услуги или лекарственные препараты оплачены налогоплательщиком для супруга, то подается документ, подтверждающий заключение брака (например, свидетельство о браке);

- при приобретении лекарственных препаратов необходимо представить оригинал рецепта по форме N 107-1/у (Приложение N 2 к Приказу Минздрава России от 20.12.2012 N 1175н) со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" (п. 3 Приложения N 3 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России от 25.07.2001 N БГ-3-04/256);

- копии документов, подтверждающих оплату медикаментов (например, чеков)

При получении вычета через налоговый орган необходимо представить следующие документы:

  1. декларация по форме 3-НДФЛ;

  2. справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за соответствующий календарный год;

  3. договор на оказание медицинских услуг (в случае его заключения) с приложениями и дополнительными соглашениями (при отсутствии реквизитов лицензии необходимо приложить копию лицензии);

  4. оригинал справки об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России N 289, МНС России от 25.07.2001 N БГ-3-04/256, если налогоплательщик заявляет вычет по расходам на медицинские услуги;

  5. платежные документы об оплате медицинских услуг;

  6. если медицинские услуги или лекарственные препараты оплачены налогоплательщиком для родителей или детей, то подается документ, подтверждающий степень родства (например, свидетельство о рождении);

  7. если медицинские услуги или лекарственные препараты оплачены налогоплательщиком для супруга, то подается документ, подтверждающий заключение брака (например, свидетельство о браке);

  8. при приобретении лекарственных препаратов необходимо представить оригинал рецепта по форме N 107-1/у (Приложение N 2 к Приказу Минздрава России от 20.12.2012 N 1175н) со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" (п. 3 Приложения N 3 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России от 25.07.2001 N БГ-3-04/256);

  9. копии документов, подтверждающих оплату медикаментов (например, чеков);

  10. заявление на возврат НДФЛ, если в декларации исчислена сумма НДФЛ к возврату.

Декларация проверяется налоговым органом в срок, не превышающий трех месяцев с даты подачи, в то время как выдача налоговым органом уведомления для предоставления вычетов работодателем осуществляется в течение 30 дней. Следовательно, получение вычетов через работодателя занимает меньше времени, несмотря на наличие необходимости обращаться в налоговый орган.

Сроки подачи декларации 3-НДФЛ только с целью получения налоговых вычетов не ограничивается, т.е. ее можно подавать в любое время в течение года.

Социальный налоговый вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни

Кто имеет право получить налоговый вычет?

- в свою пользу;

- в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);

- в пользу детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством)

- в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца);

- в пользу родителей (в том числе усыновителей);

- в пользу детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)

- в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца);

- в пользу родителей (в том числе усыновителей);

- в пользу детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)

Какие действуют ограничения при предоставлении налогового вычета?

Налогооблагаемая база по НДФЛ сокращается на сумму не более 120 000 рублей в течение одного налогового периода (календарного года) при использовании социальных налоговых вычетов по расходам на свое обучение, по расходам на медицинские услуги и лекарственные препараты, по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни, по расходам на дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию.

Какой порядок предоставления налогового вычета?

Налогоплательщик может получить налоговые вычеты до окончания налогового периода через работодателя в случае, если соответствующие взносы удерживались работодателем из заработной платы налогоплательщика и перечислялись в соответствующие пенсионные фонды (страховые компании).

В других случаях для получения налоговых вычетов (возврат налога из бюджета) необходимо обратиться по окончании налогового периода в налоговый орган и представить следующие документы:

1) заполненная декларация 3-НДФЛ;

2) заявление на возврат НДФЛ в связи с понесенными расходами;

3) справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за соответствующий календарный год;

4) документы, подтверждающие право на получение социальных налоговых вычетов:

a. договор с негосударственным пенсионным фондом;

b. договор со страховой компанией (страховой полис);

c. платежные документы, подтверждающие фактическую оплат

5) документы, подтверждающие родство с лицом, в чью пользу налогоплательщик оплатил пенсионные или страховые взносы:

a. свидетельство о браке;

b. свидетельство о рождении ребенка или документ об установлении опеки (попечительства или усыновления);

c. справка об инвалидности ребенка

Декларация проверяется налоговым органом в срок, не превышающий трех месяцев с даты подачи. Сроки подачи декларации 3-НДФЛ только с целью получения налоговых вычетов не ограничивается, т.е. ее можно подавать в любое время в течение года.

Социальный налоговый вычет по расходам на дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию

Кто имеет право получить налоговый вычет?

Налогоплательщик, уплативший дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию.

Какие действуют ограничения при предоставлении налогового вычета?

Налогооблагаемая база по НДФЛ сокращается на сумму не более 120 000 рублей в течение одного налогового периода (календарного года) при использовании социальных налоговых вычетов по расходам на свое обучение, по расходам на медицинские услуги и лекарственные препараты, по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни, по расходам на дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию.

Какой порядок предоставления налогового вычета?

Налогоплательщик может получить налоговые вычеты до окончания налогового периода через работодателя в случае, если соответствующие взносы удерживались работодателем из заработной платы налогоплательщика и перечислялись в соответствующие пенсионные фонды (страховые компании).

В других случаях для получения налоговых вычетов (возврат налога из бюджета) необходимо обратиться по окончании налогового периода в налоговый орган и представить следующие документы:

  1. заполненная декларация 3-НДФЛ;

  2. заявление на возврат НДФЛ в связи с понесенными расходами;

  3. справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за соответствующий календарный год;

  4. справка с места работы о суммах дополнительных страховых взносов, которые были удержаны и перечислены работодателем по поручению налогоплательщика;

  5. платежные документы, подтверждающие фактическую оплату.

Декларация проверяется налоговым органом в срок, не превышающий трех месяцев с даты подачи. Срок подачи декларации 3-НДФЛ только с целью получения налоговых вычетов не ограничивается, т.е. ее можно подавать в любое время в течение года.

Вернуться к списку