Стандартные налоговые вычеты (ст.218 НК РФ)

Существует 2 вида стандартных налоговых вычетов:

  1. Вычет на налогоплательщика (3000 рублей и 500 рублей за каждый месяц налогового периода для перечня категорий налогоплательщиков, установленных пп.1 и пп.2 п.1 ст.218 НК РФ).

  2. Вычет на ребенка (предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 рублей).

Особенности применения вычета на налогоплательщика:

В случае, если налогоплательщик попадает под одну из категорий, установленных в НК РФ, необходимо предоставить налоговому агенту (работодателю) соответствующие документы, подтверждающие принадлежность к данной категории (например, удостоверение инвалида Великой Отечественной войны).

Если налогоплательщик попадает под оба вида налогового вычета (3000 рублей и 500 рублей), то применяется только один вид – максимальный (3000 рублей).

Особенности применения вычета на ребенка:

Кто имеет право получить налоговый вычет?

на обеспечении которых находится ребенок в возрасте до 18 лет или 24 лет, в случае если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом.

Мы не всегда знаем и помним о таком вычете, а на самом деле, как только у вас появляется ребенок – сразу думайте не только о получении социальных выплат в связи с его рождением, но и о налоговых вычетах. Причем, если вы по каким-то причинам не получали такие вычеты, никогда не поздно начать (если только возраст ваших детей укладывается в установленные ограничения: 18 лет, 24 года).

Для информации: все сведения о размере и условиях получения социальных выплат, в том числе выплат при рождении ребенка, вы можете найти на сайте Главного управления Алтайского края по труду и занятости:

http://www.aksp.ru/work/activity/soc_vipl/

Кроме того, на сайте размещен сборник справочно-методических материалов по вопросам назначения государственных социальных выплат органами социальной защиты населения в Алтайском крае:

http://www.aksp.ru/work/activity/

За социальными выплатами вы можете обращаться в территориальные управления социальной защиты населения Алтайского края. Адреса и контакты:

http://www.aksp.ru/otrasl/terr_uszn/

Каков размер налоговых вычетов на ребенка?

Размеры налоговых вычетов варьируются:

Стоит отметить, что при определении размера налогового вычета, учитывается последовательность всех детей, вне зависимости от того, имеет ли право налогоплательщик получать вычеты на них или нет. Т.е. если первый ребенок из трех уже преодолел возрастной ценз в 18 лет и не является учащимся дневного отделения, то на него не могут быть предоставлены вычеты. Таким образом, на второго ребенка младше 18 лет полагается вычет в размере 1400 рублей, на третьего ребенка – 3000 рублей, итого – 4400 рублей.

Кому полагается налоговый вычет в двойном размере?

Единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю предоставляется налоговый вычет в двойном размере до момента вступления в брак. В нормативных правовых актах отсутствует определение термина «единственный родитель», тем не менее, сам термин используется часто. В связи с этим есть множество писем Минфина России, которые трактуют данный термин и указывают на состав документов, которыми необходимо подтвердить соответствующий статус.

Во-первых, классический случай, когда в свидетельстве о рождении ребенка вписан только один родитель. Никаких иных документов, подтверждающих статус «единственного родителя» не требуется.

Вторая ситуация, когда отец вписан в свидетельство о рождении ребенка со слов матери, тогда мать признается единственным родителем. В качестве подтверждения необходимо иметь справку о рождении ребенка по форме №25, а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака). Такими документами могут быть: паспорт гражданина РФ, в котором нет отметки о регистрации брака, свидетельство о расторжении брака, решение суда о расторжении брака, свидетельство о смерти супруга.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Стоит отметить, что отказаться от вычета в пользу дрeгого супруга можно только при наличии права на получение вычета. Т.е. если один из супругов не работает и не получает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, то у него не возникает права на получение вычета, следовательно отказаться от несуществующего права он тоже не может.

Каков порядок применения налогового вычета?

Порядок применения налогового вычета на практике удобно рассмотреть на примере:

Иванова Е.В. является матерью троих детей, каждый из которых младше 18 лет. Ежемесячная ставка заработной платы Ивановой Е.В. составляет 10 000 рублей. На основании заявления Ивановой Е.В. работодатель как налоговый агент осуществляет перерасчет суммы НДФЛ с учетом налоговых вычетов на детей.

Так, до применения налоговых вычетов Иванова Е.В. получала на руки:

10 000 – 10 000 х 13% = 10 000 – 1 300 = 8 700 рублей

С учетом налоговых вычетов, налогооблагаемая база сократилась на 5 800 рублей (1400 рублей за первого ребенка + 1400 рублей за второго ребенка + 3000 рублей за третьего ребенка).

Таким образом, с учетом налоговых вычетов Иванова Е.В. получает на руки:

10 000 – ((10 000 – 5800) х13%) = 10 000 – 546 = 9 454 рубля.

При этом супруг Ивановой Е.В. может также получать налоговые вычеты на детей.

При его ставке заработной платы 15 000 рублей, с учетом налоговых вычетов он получит на руки:

15 000 – ((15 000 – 5 800) х13%) = 15 000 – 1196 = 13 804 рубля, хотя до применения налоговых вычетов получал:

15 000 – 15 000 х 13% = 15000 – 1950 = 13 050 рублей.

В то же время, если Иванова Е.В. откажется получать налоговые вычеты, а ее супруг напишет заявление на вычет в двойном размере, то он сможет получать:

15 000 – ((15 000 – 11 600) х13%) = 15 000 – 442 = 14 558 рублей

В таблице далее представлен детальный расчет дохода семьи с учетом получения и без учета получения налогового вычета.

Для того, чтобы понять как на практике применяется предельное значение в 350 000 рублей, допустим, что Иванова и ее супруг получали бы зарплату 30 000 рублей и 40 000 рублей соответственно. В таблице представлено, какой размер вычета и до какого момента они могут получать. При этом необходимо отметить, что не имеет значения, кто из родителей получает двойной налоговый вычет, поскольку предельная величина начисленного дохода, исчисленного нарастающим итогом, считается по тому родителю, кто передает свое право на вычет. А значит, в любом случае совокупная сумма вычетов будет равна.

Ситуация, когда имеются дети от предыдущих браков.

Есть у мужа есть ребенок от предыдущего брака, у него возникает обязательство выплачивать алименты, которые считаются имуществом, нажитом супругами во время брака, а значит супруге, не являющаяся матерью ребенка, положен стандартный налоговый вычет на ребенка, поскольку ребенок находится и на ее обеспечении тоже. В такой ситуации налоговый орган может запросить заверенное в нотариальном порядке соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка.

По достижении ребенком 18 лет, отец освобождается от обязанности по уплате алиментов, а значит, его супруга перестает участвовать в обеспечении ребенка финансовыми средствами, следовательно, теряет возможность получить налоговый вычет на этого ребенка.

При расчете налогового вычета отца, в расчете участвуют все дети, включая детей от предыдущего брака. Для супруги, ребенок мужа перестает участвовать в расчете. 

Таблица 7.1. Варианты получения налогового вычета

Иванова Е.В. Зарплата 30 000 рублей, Получено "на руки" без учета вычетов 26 100 рублей (всего 313 200 рублей)

Зарплата нарастающим итогом

Получено "на руки" с учетом вычетов

Получено "на руки" с учетом двойного размера вычетов

январь

30000

26854

27608

февраль

60000

26854

27608

март

90000

26854

27608

апрель

120000

26854

27608

май

150000

26854

27608

июнь

180000

26854

27608

июль

210000

26854

27608

август

240000

26854

27608

сентябрь

270000

26854

26854

октябрь

300000

26854

26854

ноябрь

330000

26854

26854

декабрь

360000

26100

26100

ИТОГО

321494

Сумма экономии при однократных вычетах

Сумма экономии при двойном размере вычетов

январь

754

1508

февраль

754

1508

март

754

1508

апрель

754

1508

май

754

1508

июнь

754

1508

июль

754

1508

август

754

1508

сентябрь

754

1508

октябрь

754

1508

ноябрь

754

1508

декабрь

-

-

ИТОГО

8294

14326


Супруг 
Ивановой Е.В. Зарплата 40 000 рублей, Получено "на руки" без учета вычетов 34 800 рублей (всего 417 600 рублей)

 

Зарплата нарастающим итогом

Получено "на руки" с учетом вычетов

Получено "на руки" с учетом двойного размера вычетов

январь

35554

36308

февраль

80000

35554

36308

март

120000

35554

36308

апрель

160000

35554

36308

май

200000

35554

36308

июнь

240000

35554

36308

июль

280000

35554

36308

август

320000

35554

36308

сентябрь

360000

34800

35554

октябрь

400000

34800

35554

ноябрь

440000

34800

35554

декабрь

480000

34800

34800

ИТОГО

423632

 

Сумма экономии при однократных вычетах

Сумма экономии при двойном размере вычетов

январь

754

1508

февраль

754

1508

март

754

1508

апрель

754

1508

май

754

1508

июнь

754

1508

июль

754

1508

август

754

1508

сентябрь

-

-

октябрь

-

-

ноябрь

-

-

декабрь

-

-

ИТОГО

6032

14326

Каков порядок предоставления налогового вычета?

Налогоплательщик может получать налоговые вычеты как через работодателя, так и через налоговый орган. Предпочтительным способом является получение вычетов через работодателя, что значительно сокращает количество действий, которые налогоплательщик должен совершить с целью их получения.

В случае получения вычетов через работодателя необходимо выполнить следующую последовательность шагов:

1) Написать заявление на получение налоговых вычетов (образец заявления можно найти на сайте ФНС России https://www.nalog.ru/)

2) Предоставить документы, подтверждающие право получения налоговых вычетов, в том числе:

3) Ежемесячно отслеживать объем предоставленных налоговых вычетов (при получении заработной платы).

В случае, если налогоплательщик поздно вспомнил (узнал) о возможности получения налоговых вычетов на детей, по окончании налогового периода (календарного года) на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных законодательством. Помимо декларации 3-НДФЛ, необходимо представить справку 2-НДФЛ и документы, подтверждающие право на получение налоговых вычетов.

При этом работодатель также может в течение года
произвести перерасчет НДФЛ за тот период, когда заявление налогоплательщика еще
не было написано.
Вернуться к списку