Для принятия более обоснованного решения о том, какую систему налогообложения целесообразно использовать на практике предлагается совместно сделать расчеты объема налогообложения и сравнить разные варианты налогообложения, в том числе:
основную систему налогообложения;
единый сельскохозяйственный налог;
упрощенную систему налогообложения (если облагаются все доходы);
упрощенную систему налогообложения (если облагаются доходы, уменьшенные на расходы).
Предлагается сравнить, сколько в каждом из вариантов налогообложения будет уплачивать налогов среднее крестьянское (фермерское) хозяйство.
При этом предлагается учесть оба варианта обложения членов хозяйства подоходным налогом (в срок до 5 лет с начала создания и в более поздний период).
Таблица. Общее сравнение разных вариантов налогообложения
|
Элемент системы налого- обложения |
Налоговая база |
| ОСН | Доходы, уменьшенные на расходы |
|
ЕСХН |
Доходы, уменьшенные на расходы |
|
УСН 1 (доходы) |
Доходы |
| УСН 2 (Доходы минус расходы) | Доходы, уменьшенные на расходы |
|
Элемент системы налого- обложения |
Налоговая ставка |
| ОСН | 20% (в общем случае) |
|
ЕСХН |
6% |
|
УСН 1 (доходы) |
6% |
| УСН 2 (Доходы минус расходы) | От 5% до 15% (в зависимости от размера дифференцированной ставки, принятой в регионе) |
Самым выгодным при таком сравнении является ЕСХН
Как видим, хотя налоговая ставка на ЕСХН и на УСН 1 (доходы) одинакова, но налоговая база на УСН 1 (доходы) больше, так как не учитывает произведенные расходы, а значит, будет больше и налог к уплате.
Теперь рассмотрим все на цифровом примере.
|
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ |
|
|
Доходы, руб. |
2100000 |
|
Расходы, руб. |
1500000 |
|
Разница между доходами и расходами (прибыль), руб. |
600000 |
|
Кадастровая стоимость недвижимого имущества, руб. |
500000 |
|
Ставка налога на недвижимое имущество юридических лиц, % |
2,20% |
|
НДС к уплате |
100000 |
Таблица. Расчеты сумм налогов при разных вариантах налогообложения
|
Налоги |
ОСН |
ЕСХН |
|
Налог на прибыль |
120000 |
- |
|
Налог с годового дохода |
- |
36000 |
|
НДС |
100000 |
- |
|
Налог на имущество |
11000 |
- |
|
ИТОГО |
111000 |
36000 |
|
Налоги |
УСН 1 (доходы) |
УСН 2 (доходы минус расходы) |
|
Налог на прибыль |
- |
- |
|
Налог с годового дохода |
126000 |
90000 |
|
НДС |
- |
- |
|
Налог на имущество |
- |
- |
|
ИТОГО |
126000 |
90000 |
